İşlem Başına “On Binde 3” Vergi
Teklife göre, kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen satış ve transfer işlemleri için “kripto varlık işlem vergisi” uygulanacak. Vergi oranı, işlem tutarı ya da transfer anındaki rayiç değer üzerinden on binde 3 olarak belirlendi.
Vergiyi doğuran olay, kripto varlığın satışı veya transferi anında gerçekleşecek. Mükellef ise doğrudan kripto varlık hizmet sağlayıcıları olacak. İşlem vergisi matrahından herhangi bir gider veya vergi indirimi yapılamayacak.
Bir aya ait işlem vergisi, takip eden ayın 15’ine kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenecek.
Kazançlara Yüzde 10 Tevkifat
Düzenlemenin bir diğer ayağı ise kazanç vergilendirmesi. Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi platformlarda gerçekleştirilen kripto işlemlerinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden yüzde 10 oranında vergi tevkifatı yapılacak.
Bu kesinti, yatırımcının gerçek ya da tüzel kişi olması, tam ya da dar mükellefiyet durumu ya da vergiden muaf olup olmamasına bakılmaksızın uygulanacak. Tevkifat üçer aylık dönemler halinde platformlar tarafından gerçekleştirilecek.
FIFO Yöntemi Uygulanacak
Aynı kripto varlıktan farklı tarihlerde alım yapılması ve bir kısmının satılması durumunda “ilk giren ilk çıkar” (FIFO) yöntemi esas alınacak. Böylece kazanç hesaplamasında ilk alınan varlığın maliyeti dikkate alınacak.
Alım-satım sırasında ödenen komisyonlar ve işlem vergisi, tevkifat matrahının belirlenmesinde hesaba katılabilecek.
Zarar Mahsubu Mümkün
Aynı tür kripto varlıklarda oluşan zararlar, takvim yılı içinde kalmak şartıyla sonraki dönemlerin kazançlarından mahsup edilebilecek. Ancak zararlar yalnızca kripto varlık kazançlarına karşı kullanılabilecek.
Platform dışındaki işlemler ise yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek.
Tek İşlem Sayılacak
Tevkifat dönemi içinde aynı tür kripto varlıkla ilgili birden fazla alım-satım yapılması halinde, hesaplamada bu işlemler tek bir işlem gibi değerlendirilecek. Böylece dönemsel net kazanç üzerinden kesinti yapılacak.
Beyan ve Ödeme Süreci
Platformlar tarafından kesilen vergiler, ilgili dönemi takip eden ayın 26’sına kadar beyan edilerek ödenecek.
Ayrıca Cumhurbaşkanı, belirlenen oranları sıfıra kadar indirme ya da artırma yetkisine sahip olacak. Hazine ve Maliye Bakanlığı ise uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleyecek.
Ticari Kazanç ve Değer Artışı Kapsamı
Kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar “değer artışı kazancı” kapsamına alınacak. Ticari işletmeye dahil kripto varlıkların satışından doğan gelirler ise ticari kazanç olarak değerlendirilecek.
Şans ve bahis oyunlarına ilişkin reklam giderlerinin ticari kazançtan düşülemeyecek olması da düzenlemenin dikkat çeken başlıkları arasında yer alıyor.
Yeni düzenlemenin, Resmi Gazete’de yayımlanmasının ardından ikinci ayın başında yürürlüğe girmesi planlanıyor. Kripto piyasasında faaliyet gösteren platformlar ve yatırımcılar için vergi sürecinde yeni bir dönem başlamış olacak.
